Повышен лимит паев или акций, свыше которого возникает обязанность составления налоговой документации — с 5 % до 25%. Обязанность составления налоговой документации с 1 января 2017 года касается следующих субъектов:
1) ведущие внеселькохозяйственную деятельность или специальные отделы сельскохозяйственной продукции, которые в данном или предшествующем налоговом году ведут или вели бухгалтерские книги:
а) проводившие в налоговом году операции со связанными субъектами, оказывающие существенное влияние на размер доходов (убытков), или
б) указывающие в налоговом году в бухгалтерских книгах прочие события, условия которых были установлены (или навязаны) связанными субъектами, оказывающие существенное влияние на размер доходов (убытков).
— которых приходы или расходы в понимании налогового кодекса установленные на основании их бухгалтерских книг превысили в предшествующем налоговом году сумму 2.000.000 евро (относительно — в случае налогоплательщиков, начинающих ведение внесельскохозяйственной деятельности или специальных отделов сельскохозяйственной продукции — с месяца, следующего за тем, в котором приходы или расходы в понимании налогового кодекса, установленные на основании их бухгалтерских книг, превысили сумму b 2.000.000 евро, или
2) производящие непосредственно или опосредованно оплаты в пользу субъекта, имеющего место проживания, офис или правление на территории или в стране, применяющей вредную налоговую конкуренцию, следующих из операции или иного события, указанного в бухгалтерских книгах, если общая сумма (или ее равноценность) следующая из договора или реально уплаченная в налоговом году общая сумма обязательных к уплате налогов превышает сумму 20 000 евро, или
3) заключающие с субъектом, имеющим место проживания, офис или правление на территории или в стране, применяющей вредную налоговую конкуренцию:
а) договор общества, не являющейся юридическим лицом, если общая стоимость внесенных акционерами паев превышает сумму 20.000 евро, или
б) договор совместного предприятия или иной договор подобного характера, в которых стоимость совместно реализуемого предприятия определяется в договоре, а в случае отсутствия в договоре стоимости- предусматривается на день заключения договора и превышает сумму 20.000 евро.
Налоговая документация составляется за данный налоговый год в срок, определенный для составления финансовых отчетов за данный год. Если за данный год возникла обязанность составления документации, то она переходит на следующий год, не зависимо от размера оборотов в последующем году. Вместе с годовой налоговой декларацией CIT/PIT налогоплательщик будет будет подписывать заявление о том, был ли обязан составлять налоговую документацию, а также составил ли ее.
Налоговая документация должна включать:
1) описание операций и иных событий, содержащее данные сторон участников, вовлеченные активы, риски,
2) описание финансовых данных налогоплательщика, позволяющее сравнить их с данными по утвержденному финансовому отчету, если обязанность его составления вытекает из положений о бухучете, обязывающих налогоплательщика или товарищество;
3) информацию о налогоплательщике, включающую описание:
а) организационной и управленческой структуры,
б) предмета и сферы осуществляемой хозяйственной деятельности,
в) реализуемой экономической стратегии, в том числе проведенных в данном или предшествующем налоговом году переносов между связанными субъектами существенных экономических функций, активов или рисков, влияющих на доходы (убытки) налогоплательщика),
г) конкурентной среды;
4)документы, а именно:
а) договора, соглашения, заключенные между связанными субъектами, или иные документа, касающиеся операций или иных событий, о которых речь в ст. 25a п. 1 Закона о подоходном налоге от юридических лиц или ст. 9a п. 1 того же закона, договор товарищества, являющегося юридическим лицом, договор совместного предприятия или договора подобного характера, документирующие правила присвоения акционерам (сторонам договора) права на участие в доли прибыли или убытков.
б) соглашения по вопросам подоходного налога, заключенные с налоговыми администрациями государств, иных, чем Республика Польша, касающиеся операций или иных событий, о которых речь в п.1., а именно предварительных ценовые соглашения.
Кроме того, в случае налогоплательщиков с большими (превышающими сумму 10.000.000 и 20.000.000 евро) закон предусматривает дополнительные данные. Эти субъекты должны составить и подать вместе с годовой налоговой декларацией упрощенный отчет по операциям со связанными субъектами или иным событиям, имевшим место между связанными субъектами, или в связи, с которыми оплаты производились непосредственно или опосредованно в пользу субъекта, имеющего адрес проживания, офис или правление на территории или в стране, применяющей вредную налоговую конкуренцию.
