Aktualności

С 1 января 2017 г. механизмом расчетом от обратного будет охвачено большинство строительных работ (классифицируемых на основании применяемого для целей налогообложения Польской классификации изделий и услуг (PKWiU) от 2008 г. в группах 41-43). Новый каталог услуг, охваченных механизмом расчета от обратного, будет определять приложение №14 к закону об НДС.

Применение механизма обратного расчета для новых услуг, охваченных этим механизмом, будет зависеть от дополнительного условия, т.е. оказывал ли исполнитель эти услуги как субподрядчик.  В случаях, если налогоплательщик является основным подрядчиком, то не механизм обратного расчета не может применяться.

...

Субъекты, у которых размер оборота в истекшем году не превысил 200.000 зл (или равнозначную сумму, определенную пропорционально периоду функционирования налогоплательщика, если он начал деятельность в течение года), могут воспользоваться освобождением от налога на основании ст. 113 закона об НДС, в предыдущих годах этот порог составлял 150.000 зл.

...

Действующие в настоящее время ставки будут оставаться актуальными в течение последующих 2 лет.

...

Повышен лимит паев или акций, свыше которого возникает обязанность составления налоговой документации — с 5 % до 25%. Обязанность составления налоговой документации с 1 января 2017 года касается следующих субъектов:

1) ведущие внеселькохозяйственную деятельность или специальные отделы сельскохозяйственной продукции, которые в данном или предшествующем налоговом году ведут или вели бухгалтерские книги:

а) проводившие в налоговом году операции со связанными субъектами, оказывающие существенное влияние на размер доходов (убытков), или

б) указывающие в налоговом году в бухгалтерских книгах прочие события, условия которых были установлены (или навязаны) связанными субъектами, оказывающие существенное влияние на размер доходов (убытков).

— которых приходы или расходы в понимании налогового кодекса установленные на основании их бухгалтерских книг превысили в предшествующем налоговом году сумму 2.000.000 евро (относительно —   в случае налогоплательщиков, начинающих ведение внесельскохозяйственной деятельности или специальных отделов сельскохозяйственной продукции — с месяца, следующего за тем, в котором приходы или расходы в понимании налогового кодекса, установленные на основании их бухгалтерских книг, превысили сумму b 2.000.000 евро, или

2) производящие непосредственно или опосредованно оплаты в пользу субъекта, имеющего место проживания, офис или правление на территории или в стране, применяющей вредную налоговую конкуренцию, следующих из операции или иного события, указанного в бухгалтерских книгах, если общая сумма (или ее равноценность) следующая из договора или реально уплаченная в налоговом году общая сумма обязательных к уплате налогов превышает сумму 20 000 евро, или

3) заключающие с субъектом, имеющим место проживания, офис или правление на территории или в стране, применяющей вредную налоговую конкуренцию:

а) договор общества, не являющейся юридическим лицом, если общая стоимость внесенных акционерами паев превышает сумму 20.000 евро, или

б) договор совместного предприятия или иной договор подобного характера, в которых стоимость совместно реализуемого предприятия определяется в договоре, а в случае отсутствия в договоре стоимости- предусматривается на день заключения договора и превышает сумму 20.000 евро.

Налоговая документация составляется за данный налоговый год в срок, определенный для составления финансовых отчетов за данный год. Если за данный год возникла обязанность составления документации, то она переходит на следующий год, не зависимо от размера оборотов в последующем году. Вместе с годовой налоговой декларацией CIT/PIT налогоплательщик будет будет подписывать заявление о том, был ли обязан составлять налоговую документацию, а также составил ли ее.

 

Налоговая документация должна включать:

1) описание операций и иных событий, содержащее данные сторон участников, вовлеченные активы, риски,

2) описание финансовых данных налогоплательщика, позволяющее сравнить их с данными по утвержденному финансовому отчету, если обязанность его составления вытекает из положений о бухучете, обязывающих налогоплательщика или товарищество;

3) информацию о налогоплательщике, включающую описание:

а) организационной и управленческой структуры,

б) предмета и сферы осуществляемой хозяйственной деятельности,

в) реализуемой экономической стратегии, в том числе проведенных в данном или предшествующем налоговом году переносов между связанными субъектами существенных экономических функций, активов или рисков, влияющих на доходы (убытки) налогоплательщика),

г) конкурентной среды;

4)документы, а именно:

а) договора, соглашения, заключенные между связанными субъектами, или иные документа, касающиеся операций или иных событий, о которых речь в ст. 25a п. 1 Закона о подоходном налоге от юридических лиц или ст. 9a п. 1 того же закона, договор товарищества, являющегося юридическим лицом, договор совместного предприятия или договора подобного характера, документирующие правила присвоения акционерам (сторонам договора) права на участие в доли прибыли или убытков.

б) соглашения по вопросам подоходного налога, заключенные с налоговыми администрациями государств, иных, чем Республика Польша, касающиеся операций или иных событий, о которых речь в п.1., а именно предварительных ценовые соглашения.

Кроме того, в случае налогоплательщиков с большими (превышающими сумму 10.000.000 и 20.000.000 евро) закон предусматривает дополнительные данные. Эти субъекты должны составить и подать вместе с годовой налоговой декларацией упрощенный отчет по операциям со связанными субъектами или иным событиям, имевшим место между связанными субъектами, или в связи, с которыми оплаты производились непосредственно или опосредованно в пользу субъекта, имеющего адрес проживания, офис или правление на территории или в стране, применяющей вредную налоговую конкуренцию.

...

С 1 января 2017 г. перечень расходов, которые относятся к налоговым льготам, будет расширен указанными в добавленной статье 18d п. 2 пп.5 закона о CIT расходы на получение и содержание патента, защитного права по пользовательскому образцу, права по регистрации промышленного образца, понесенные налогоплательщиком, являющимся микропреприятием, малым или средним предприятием в понимании положений о свободе предпринимательской деятельности. Дополнительно эти субъекты смогут снизить налогооблагаемую базу в годовом расчете за счет повышения лимитов понесенных расходов — 50% льготируемых расходов. Для крупных предприятий эти лимиты составят: 50% расходов — в случае расходов на оплату труда работников, занимающихся деятельностью, направленной на исследование и развитие, 30% — в случае иных льготируемых расходов.  Эти расходы можно будет рассчитывать в течение последующих 6 лет, а в случае новообразовавшихся предприятий (старт-апов), которые не получают доходов или получают доходы слишком низкие для того, чтобы полностью воспользоваться льготой по расходам на исследование и развитие, введено решение, основанное на возврате льготируемых расходов, часть которых не была в данном финансовом году охвачена льготой по причине отсутствия дохода для налогообложения или слишком низких доходов.  Решение о выборе этого инструмента принимают сами налогоплательщики.

...

В обоих законах введен каталог доходов, получаемых на территории Республики Польша. Предметным перечнем этот каталог не отличается от положений, действовавших в 2016 году, основное изменение заключается в факте признания того, что доход на территории Польши получается как причитающиеся регулируемые суммы, которые отдаются в распоряжение, уплачиваются или взимаются физическими, юридическими лицами или организационными учреждениями, не имеющими юридического лица, которые за надлежащие регулируемые имеют место проживания, офис или правление на территории Республики Польша, не зависимо от места заключения договора и выплаты денежных средств . Это означает, что контрагент не должен физически выполнять услуги в Польше, чтобы они были обложены налогом в Польше. Налогообложению в Польше подлежит оплата за услуги, указанных в ст.29 закона о PIT, а также ст. 21 закона о CIT (лично осуществляемая артистическая, литературная, зрелищная, научная, тренерская, просветительская, публицистическая деятельность, доходы членов правления, надзирательных советов, поступления от менеджерских контрактов, договоров на управление предприятием, лицензий, имущественных прав, ноу-хау, оказания консультационных, бухгалтерских услуг,  исследования рынка, юридических услуг, рекламных, управления и контроля, обработки данных, услуг по набору и подбору персонала, предоставления гарантий и поручений, а также услуг подобного характера.

...

В обоих законах налогооблагаемым приходом для субъекта, вносящего неденежный капитал в финансовом товариществе, является стоимость внесенного вклада, а не, как было ранее, номинальная стоимость паев/акций, полученных в замен за неденежный вклад. Это означает конец налоговой оптимизации, связанной с внесением нематериальных и правовых ценностей или иных активов на запасной капитал.

...

В обоих законах о подоходном налоге внесен запрет на вписание в расходы операции по приобретению товаров, услуг и материальных ресурсов стоимостью выше 15 000,00 зл, за которые была внесена оплата наличными деньгами. Взаимозачет не считается как оплата наличными деньгами. Этот пункт касается операций, которые относятся на расходы в 2017 году (не касается операций, проведенных в 2017 году, а отнесенных на расходы в2016 году).

...

Изменение ставки налога в CIT с 19% на 15%

Плательщики подоходного налога от юридических лиц, у которых размер дохода от продажи вместе с суммой подлежащего к уплате НДС не превысил в предыдущем налоговом году суммы, эквивалентной в злотых 1,2 млн евро, а также налогоплательщики, начинающие деятельность, будут платить подоходный налог по ставке 15%.

...