Ceny transferowe to ceny ustalane między podmiotami powiązanymi, na przykład rodzinnie, osobowo lub działającymi w obrębie jednej grupy kapitałowej. W pojęciu cen transferowych zawarte są również ceny ustalone między przedsiębiorstwami, z których jedno ma siedzibę lub oddział w kraju z grupy tak zwanych rajów podatkowych. Wysokość cen transferowych odbiega od cen rynkowych ustanowionych dla tych samych dóbr materialnych i niematerialnych, dlatego są tak istotne w procesach ustalania zobowiązań podatkowych firm powiązanych. Ceny transferowe mają niebagatelne znaczenie, pełniąc jednocześnie funkcję sterowania oraz podziału dochodu.
Wykorzystanie cen transferowych przez podmioty powiązane
Stosując ceny transferowe, przedsiębiorstwa powiązane mają możliwość obniżenia wartości dochodów oraz planowania podatków. Niesie to za sobą ryzyko dodatkowej kontroli, a niedopełnienie formalności związanych z ustalaniem cen transferowych wiąże się z konsekwencjami. W przypadku, kiedy zachodzi podejrzenie zaniżania rzeczywistych dochodów firmy, rozliczenia porównuje się do cen rynkowych stosowanych wobec podmiotów niepowiązanych. Za brak dokumentacji cen transferowych grozi nie tylko kara podatkowa, ale również sankcje karno-skarbowe oraz karne. Często bardzo wysokie.
Wpływ pandemii COVID-19 na rozliczanie cen transferowych
Pandemia wirusa SARS-CoV-2 wpłynęła na wszystkie gałęzie gospodarki. Spowolnienie rynku miało bezpośrednie przełożenie na wyniki finansowe firm związanych cenami transferowymi. Rozliczenie podatkowe powinno więc zawierać w sobie dokładne sprawozdanie oraz analizę wpływu przestoju na dochody podmiotów. OCED w grudniu 2020 opublikowało wytyczne w sprawie rozliczeń skutków pandemii. Nie są to odrębne zasady do zastosowania w tym czasie i należy je brać pod uwagę wraz z porozumieniem cenowym (APA) z 2017 roku, jednak pozwalają przedsiębiorcom uwzględnić w rozliczeniu takie sytuacje, jak:
-
możliwe korekty cen w okresie późniejszym,
-
akceptację podmiotów ze stratami,
-
zakłócenia w funkcjonowaniu łańcuchów dostaw,
-
spadek popytu na niektóre towary lub usługi i wiele więcej.
Istnieją przypuszczenia, że nowe wytyczne będą obowiązywać również w przypadku rozliczeń cen transferowych za 2021 rok. Jeżeli nie wiesz, w jaki sposób najlepiej uwzględnić analizy wpływu pandemii na rozliczenia podatkowe – skorzystaj z usług profesjonalnego biura rachunkowego.
