Działalność artystyczna jest bez wątpienia w zakresie rozliczania podatków dość specyficzna. Mnogość źródeł dochodów czy też zróżnicowane stosunki prawne między pracodawcą a wykonawcą sprawiają, że podsumowanie ogółu należnych podatków jest złożonym i czasochłonnym procesem. Z tego powodu dla zachowania porządku zaczyna się zawsze od uszeregowania przychodów, co pozwala na przejrzyste rozeznanie się oraz wdrożenie właściwych działań.
Klasyfikacja przychodów – w jaki sposób rozliczać się w konkretnych przypadkach?
-
Przychody ze stosunku pracy (art. 12 Ustawy o PIT)
Jeżeli utwór powstał w ramach stosunku pracy pomiędzy artystą a pracodawcą, w wyniku realizowania określonych obowiązków pracowniczych, to jest on tzw. utworem pracowniczym, do którego autorskie prawa majątkowe nabywa pracodawca (chyba że umowa stanowi inaczej). W przypadku braku dodatkowych regulacji, wynagrodzenie wypłacane na podstawie takiej umowy kwalifikuje się do celów podatkowych jako przychód ze stosunku pracy.
-
Przychody z praw majątkowych (art. 18 Ustawy o PIT)
Można o nich mówić, gdy doszło do powstania utworu oraz osiągnięcia przychodu związanego z rozporządzaniem utworem – np. poprzez jego sprzedaż lub udzielenie licencji na korzystanie w określonym zakresie. Zabierając się za rozliczanie podatku, należy rozpatrzyć przede wszystkim to, czy utwory faktycznie są efektem indywidualnej pracy twórczej autora oraz, czy osiągnięty przychód wynika bezpośrednio z określonych praw autorskich lub praw pokrewnych.
-
Przychody z działalności wykonywanej osobiście (art. 13 pkt 2 Ustawy o PIT)
Działalność artystyczna może być działalnością wykonywaną osobiście określaną jako wszelkiego rodzaju usługi rozumiane jako stałe oraz powtarzające się, o charakterze nie tylko twórczym, ale też zarobkowym, które są zbliżone do działalności gospodarczej, lecz wykonywane samodzielnie. Przychody uzyskiwane w ramach katalogu czynności uznanych za realizowane osobiście mogą być dla celów podatkowych zaliczane m.in. do przychodów z działalności gospodarczej.
-
Przychody z działalności gospodarczej (art. 14 Ustawy o PIT)
Biorąc pod uwagę, że fakt zarejestrowania działalności nie jest warunkiem koniecznym do tego, aby uzyskany przychód był uznawany za przychód z działalności gospodarczej, kluczowe dla jego określenia jest kierowanie się cechami wskazanymi w przepisach (art. 5a pkt 6 Ustawy o PIT oraz art. 5b ust. 1 Ustawy o CIT).
Jeżeli zależy Ci na fachowym wsparciu w zakresie rozliczenia dochodu z działalności artystycznej, skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym ABC GO, decydując się pełną księgowość online. Zapraszamy!
